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转让股权要怎么处理!「一周答疑」股权转让的税务处理8问8答

时间:2021-07-15 05:41:35

问题 1

我们企业自然人股东转让股权(受让方也是自然人、按原价转让)是否还交个税?

铂略答

如果股权转让不产生转让收入,则无需纳税。但需要考虑股权转让价格是否公平。转让的公允价值应等于被投资企业净资产乘以持股比例。如果有实物资产,需要对公允价值进行评估确认。

因此,如果公允价值高于原价,且转让是在不纳税的情况下按原价进行的,则存在税务风险。

问题 2

我们公司想要股权变更,注册资本是5千万,实缴现在是1800万,老板想拿出6%的股份给下面的总经理,也算是股权激励,公司现在是亏损状态的,像这样我去税务局办理股权变更,能不能做0元转让,不用缴纳个税?现在的股东是自然人,被转让方也是自然人。

铂略答

转让股权价格明显偏低且无正当理由的,税务机关将对转让收入进行核实。你公司的账面损失取决于公司是否持有土地使用权、房屋、房地产企业未出售的财产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产。转让价格是否公允,应当按照净资产公允价值计量。如果0元转账还是公平的,那就没问题。不公平的,税务机关可以对转让所得核定附加税。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》号的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号),

第十一条有下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:

(一)无正当理由申报的股权转让收入明显偏低的;

(二)未在规定期限内办理纳税申报,被税务机关责令限期申报的;

(三)转让方无法提供或者拒绝提供股权转让收入的相关信息;

(四)其他应当核实股权转让收入的情形。

问题 3

因为业绩未达标,需要0对价转让给投资公司5%的股份,需要交税吗?

铂略答

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

(一)依照法律、行政法规的规定不能设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(三)擅自销毁账簿或者拒绝提供纳税资料的;

(4)虽然设置了账簿,但账实混乱或成本数据、收入凭证、费用凭证不全,造成账实审核困难;

(五)已发生纳税义务,未在规定期限内办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,且无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法,由国务院税务主管部门规定。

综上所述,纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,经主管税务机关依据《税收征管法》核定后纳税。

具体税种如下:

增值税:要看企业是不是上市公司。如果是上市公司,需要缴纳增值税和附加税;如果是非上市公司,则无需缴纳增值税及其附加税。

印花税:印花税按产权转让文件中的税目缴纳,并按0.5的金额贴花。

所得税:转让方为企业的,按企业适用的税率缴纳企业所得税;转让方为自然人的,按20%的税率缴纳个人所得税。

详见《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》号文件(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号)。

问题 4

我们公司净资产900万元,实收资本600万元,现要转让,转让价格为2000万元,公司股东只有1个人,转让都交哪些税,有哪些风险?

铂略答

股权转让是股东之间的业务,股东涉及印花税(双方)和所得税(转让方)。

一、印花税

根据《印花税税目税率表》的规定:产权转让文件,包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权和专有技术使用权转让文件、土地使用权转让合同、土地使用权转让合同和商品房买卖合同。承办人应按规定金额的万分之五贴花。

根据155号文(《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》 (91)国税发),十、如何划定交易的征税范围

因此,股权转让的印花税应按“产权转让文件”的标题征收,计税依据为股权转让协议上标注的转让金额,税率为万分之五,由双方共同缴纳。

二.所得税

如果是自然人股东,则涉及个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条的有关规定,财产转让所得,即财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用比例税率,税率为20%。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号)相关规定,个人转让股权时,股权转让所得扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

股权转让收入

股权转让收入应当按照公平交易原则确定。无正当理由申报的股权转让收入明显偏低的,主管税务机关可以核定股权转让收入。符合下列情形之一的,视为股权转让收入明显偏低:

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、未出售的不动产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产,申报的股权转让收益低于该股权对应的净资产公允价值份额;

(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或者低于取得股权所支付的价格及相关税费;

(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一股东或同一企业其他股东的股权转让收入;

(四)申报的股权转让收入低于同等或类似条件下同行业企业的股权转让收入;

(5)不合理的股权或股份自由转让;

(六)主管税务机关认定的其他情形。

符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为合理:

(一)能够出具有效文件证明被投资企业生产经营因国家政策调整受到较大影响,导致股权低价转让的;

(二)将股权继承或者转让给能够提供合法有效身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,以及对转让方负有直接抚养或者赡养义务的被扶养人或者赡养人的;

(三)相关法律、政府文件或公司章程规定的企业员工持有的不能对外转让的股份的内部转让,并有充分证明转让价格合理、真实的相关资料;

(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

原始权益价值

个人转让股权的原值按照以下方法确认:

(一)以现金投资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认原值;

(二)以非货币性资产方式取得的股权,在投资经税务机关核准或者核准时,按照非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)以无偿划转方式取得股权且符合本办法第十三条第二项所列情形的,按照取得股权发生的合理税费与原持有人的原值之和确认股权的原值;

(四)被投资企业将资本公积、盈余公积、未分配利润转为股本,且个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增金额与相关税费之和确认新转股本的原权益价值;

(五)除上述情形外,主管税务机关应当合理确认来源

税法明确规定纳税人应自行承担税费。

问题 5

同一集团的两个子公司之间,准备做股权转让,签订协议后对方会成为我们的股东,转让后应支付什么费用,缴纳什么税费呢?这个费用有没有规定具体应由哪方承担,还是说双方自行约定?

铂略答

评估报告并不总是必需的。

但是,以下项目需要注意。

一、股权转让收入按照公平交易原则确定。无正当理由申报的股权转让收入明显偏低的,主管税务机关可以核定股权转让收入。

符合下列情形之一的,视为股权转让收入明显偏低:

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、未出售的不动产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产,申报的股权转让收益低于该股权对应的净资产公允价值份额;

(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或者低于取得股权所支付的价格及相关税费;

(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一股东或同一企业其他股东的股权转让收入;

(四)申报的股权转让收入低于同等或类似条件下同行业企业的股权转让收入;

(5)不合理的股权或股份自由转让;

(六)主管税务机关认定的其他情形。

二、各地可通过政府购买服务,引入中介机构参与股权转让过程中的相关资产评估。

三、根据规定需要进行资产评估的,需提供具有合法资质的中介机构出具的净资产或土地、房产资产价值评估报告。

四、被投资企业土地使用权、房屋、房地产企业未出售的财产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产20%以上的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有合法资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

五六个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可以查阅被投资企业上次股权转让时的资产评估报告,核实股权转让收入。

上述依据来源:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号)

问题 6

公司股东股权转让需要评估报告吗?

铂略答

一、是的,这是股权转让。

二、股权转让是股东之间的交易。对于作为转让标的的公司,即“实收资本”明细科目的变更。

借款:原股东实收资本——

贷款:新增股东实收资本——

三、股权转让业务,涉及股东印花税(双方)、所得税(转让方)。

(1)印花税

根据《印花税税目税率表》的规定:产权转让文件,包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权和专有技术使用权转让文件、土地使用权转让合同、土地使用权转让合同和商品房买卖合同。承办人应按规定金额的万分之五贴花。根据155号文(《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》 (91)国税发),十、如何划定“财产过户凭证”税目中“财产所有权”过户凭证的征税范围?“财产所有权”转移文件的征税范围是:政府管理机关登记的动产、不动产所有权转移设立的文件,企业股权转让设立的文件。因此,股权转让的印花税应按“产权转让文件”的标题征收,计税依据为股权转让协议上标注的转让金额,税率为万分之五,由双方共同缴纳。

(2)如果是法人股东(非自然人,注:法人不是法定代表人),会涉及企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国[2010]79号),3。股权转让收入的确认和计算,应在转让协议生效和股权变更手续完成时确认收入的实现。股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收入时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可以按照股权分配的金额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定,企业转让或者处分投资资产时,可以扣除投资资产成本。投资性资产的成本按照以下方法确定:(1)支付现金取得的投资性资产以购买价款为基础;(二)以现金支付以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费作为成本。

对于上述“无偿划转”,如果被税务机关判定不符合公平原则,可能需要进行纳税调整。

四.股东信息是登记事项,已经变更,应当更正。

问题 7

公司有两个法人股东和两个自然人股东,其中一个法人股东无偿转让自己10%股份给管理者!这种行为属于股权转让吗?怎样财务处理?涉及什么税费?需要工商备案吗?

铂略答

《企业所得税法》第三条所称境内、境外所得,按照下列原则确定:

(三)财产转让所得,按照不动产所在地确定,动产转让所得,按照企业、事业单位所在地或者动产转让地确定,股权投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定;

根据上述规定,外国母公司持有的非居民企业股权的转让不来源于在中国境内的收入,在中国境内无需缴纳所得税。

来源:白金财税