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股权转让款怎么分录,股权转让税收政策汇总大全编及股转注意事项

时间:2021-07-31 20:45:34

随着我国资本市场的发展和企业改革的深化,股权转让越来越普遍。 股权转让是指将企业股东持有的部分或全部股份转让给他人。 我国《公司法》规定股东有权以法定方式转让其所有权或部分所有权。 股权转让是公司法的概念,但与税收密切相关。 为了加强对股权转让的税收管理,国家税务总局出台了相关税收政策,对加强管理起到了一定的作用。 目前,股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三大类,并按税种明确规定了征收或临时豁免。

一、增值税

注:股权转让不属于增值税应税项目

(一)股权转让增值税税目)销售服务——金融服务——金融商品转让

增值税改革后的销售服务、无形资产、不动产注释:“一、销售服务(五)金融服务4 .金融商品的转让;

金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品的转让包括基金、信托、财富科技商品等各种理财产品和各种金融衍生品的转让。 ”

(二)差额纳税,且不得开具专用收据;

增值税改革36号文规定:“一、(三)销售额3 .金融商品的转让,以销售额减去买价后的余额为销售额。 转让金融商品中出现的正负差,以损益相抵后的余额为销售额。 抵销后产生负差的,可以结转下一个纳税期与下一期转让金融商品的销售额相抵,但年末产生负差的,不能结转到下一个会计年度。 金融商品的购买价格可以根据加权平均法或移动加权平均法计算,选择后36个月内不得变更。 金融商品转让,不得开具增值税专用收据。 (三)个人转让股份、证券投资基金管理人使用基金免征股票买卖增值税。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 )财税〔2016〕36号)根据附件三的规定:“一、对以下项目免征增值税(二十二)以下的金融商品转让收入。 4、证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理者运用基金买卖股票、债券。 5 .个人从事金融商品转让业务。 ”

二、企业所得税

(一)一般政策规定根据新《企业所得税法》和《实施条例》的规定,“转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产所得的收入。 ”因此,企业转让股份所得的收入应当作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时《企业所得税法》第16条规定:“企业转让资产时,允许在计算应纳税所得额时扣除该资产的净额。”

其中的净额是指资产、财产的计税基础扣除按规定扣除的折旧、消耗、摊销、准备金等后的余额。 “(《企业所得税法实施条例》第74条)”

例如,一家公司投资出售长期持有的w公司的长期股权,共计得到15.8万元的货款,存入银行; 这笔长期股权投资的账面余额为15.2万元,没有做好折旧准备。 会计分录为贷款(银行存款158000贷)长期股权投资152000投资收益6000据此,该公司计算股权转让所得为158000-152000=6000元。

(二)重组业务中股权转让的涉税处理政策依据: 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税[2009]59号) ) ) )。

1,股权收购、股权支付的概念。

(1)股份收购)一家企业)以下为收购企业)以下为被收购企业)的股份,实现对被收购企业的支配性交易。 收购公司支付对价的形式包括股票支付、非股票支付或两者的组合。

例如,a公司与b公司达成协议,a公司收购b公司60%的股份,a公司支付50万元的银行存款和a公司持有的c公司10%的股份,a公司收购股份后,实现了b公司的统治。 在这次股份收购中,a公司是收购企业,b公司是被收购的企业。

(二)股份支付),是指在企业重组中购买并与资产交换的一方支付的对价中,以本公司或其控股企业的股份、股份为支付形式。

2,股份收购交易的所得税处理方式

)1)一般税务处理:

被收购人必须确认股权转让所得或损失。

收购方取得股权或资产的计税基础必须以公允价值为基础确定。

被收购企业的相关所得税事项原则上不变。

2 )特殊税务处理)同时满足以下条件的,可以选择适用特殊税务处理规定。 具有合理的商业目的,且不以减少、免除或延迟缴纳税款为主要目的。

被收购的股份在被收购企业全部股份的75%以上。 企业重组后连续12个月不变更重组资产原有的实质性经营活动。

收购企业在该股份收购发生时的股份支付金额不低于该交易支付总额的85%。 通过企业重组取得股份支付的原主要股东,重组后连续12个月不得转让取得的股份。

特殊税则规定:暂不确认股权转让的所得或损失。

取得被收购企业股东收购企业股权的计税基础,按被收购股权的原有计税基础确定取得被收购企业股权的计税基础,按被收购股权的原有计税基础确定企业收购、被收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保证;