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分红后怎么转让股权(股权转让税务筹划之先分红后转让)

时间:2021-08-01 05:21:08

假设a公司投资m公司的初始投资成本为6000万元,占m公司股份的60%,b公司出资4000万元,占m公司的40%,a公司计划将其所持股份全部转让给自然人c。 自然人c拥有n公司的所有权。 截至股权转让前,m公司未分配利润为5000万元,盈余公积为5000万元。 2009年a公司将其股份以13000万元全部转让给自然人c。

直接股权转让:

a公司的股份转让所得=13000-6000=7000万元。 应缴纳的企业所得税=7000万25%=1750 (万元),不能直接扣除a公司在m公司享有的未分配利润、盈余公积分。

分红后转让:

m公司先分红,a公司可根据持股比例分配500060%=3000 (万元),分红后a公司股权转让收入为13000万元-3000万元=10000万元)万元。 a公司免征股息3000万元,股权转让所得=10000-6000=4000 (万元),股权转让所得缴纳企业所得税=400025%=1000 )万元),比直接股权转让少纳税750万元。

政策依据:

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 (国税函[2010]79号)

三、关于股权转让所得的确认和计算问题

企业转让股权收入的,应当在转让合同生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。 股权转让所得,减去为取得该股权而产生的成本,即为股权转让所得。 企业在计算股份转让所得时,不得扣除所投资企业未分配利润等股东留存收益中可能由该股份分配的金额。