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转让股权价值怎么算{个人转让股权}

时间:2021-08-01 10:18:06

企业转换增资本后,个人股东新增资本的股权值该如何计算? 最近,a先生在转让所持有的b银行股票时,由于对政策的理解有误,差点引起税务风险。 虽然金额不大,但具有代表性,值得自然人股东,特别是高净值个人的关注。

症状:股权转让中的原值计算错误

2019年10月,a老师计划以120万元的价格,转让所持有的b银行的所有权,向税务局咨询纳税的相关问题。 据a老师说,自己以100万元购买了b银行的0.1%的股份。 2017年8月,B银行将盈余公积、未分配利润5000万元转为增资资本,在分配环节代扣代缴了A老师个人所得税1万元。

a先生表示,根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》 (国家税务总局公告2014年第67号)第15条第4款的规定,被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润增资,个人股东已依法缴纳个人所得税的,为增资额和相关税费之和,其新增资本的股票原值因此,此次股权转让时,作为2017年增资分配的一环,B银行代扣代缴的个人所得税,必须作为相关纳税项目,计入股权原值的构成部分。 a老师据此认为,应确认转让的b银行股票原值为106万元(100 5 1 ),股权转让所得为14万元) 120-106。

“相关税”并不像a老师理解的那么简单。 国家税务总局在《股权转让所得个人所得税管理办法》解读中,进一步分析了股权原值是如何确认的。 ——通常,股权的原值根据纳税人取得股权时的实际支出进行确认。 纳税人取得股权时,如果转让人已经核定征收个人所得税,纳税人在本次转让时,股权的原值可以根据取得股权时产生的合理税费与税务机关核定的转让人股权转让收入之和确定。 的关键是准确判断取得股票时的实际支出。

诊断:“相关税”不能光从字面上理解

一个股权转让业务,实质上要分解成两个环节。

第一个环节是被投资企业的利润分配环节。 根据《国家税务总局关于盈余公积转增注册资本征收个人所得税问题的批复》 (国税函〔1998〕333号)的规定,被投资公司从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转入注册资本,实际上由该公司向股东分配股息、红利,股东凭分配的股息、红利增加被投资企业的注册资本。 因此,对《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》 (本着国税发(1997 ) 198号)的精神,个人股东分批重新投入公司)增加注册资本)部分,应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 也就是说,b银行为a公司代扣代缴的个人所得税实际上是作为其利润分配的一环而缴纳的税。 第二个环节是增加注册资本的环节。 个人股东a老师用分配的股息、红利再次投资同一家企业,即b银行,在这一环中a老师没有缴纳个人所得税。

因此,实际上,个人股东a先生在增资环节没有产生相关税费,被投资企业在利润分配环节代扣代缴的个人所得税,不能计入取得股份时的实际支出,只能按照a先生转让的股份的原值增加注册资本。

具体来说,作为利润分配的一环,B银行可以不将为A老师代扣代缴的1万元个人所得税计入财产原值,而是将增额50000.1%=5(万元)计入财产原值。 即财产的原值为100(105 )万元)。 2019年10月,a老师转让股份时,必须缴纳个人所得税(120-105 )20%=3)万元。

与税务部门沟通后,a老师正确了解了此次股权转让的财产原值,然后缴纳了相关税费,规避了理解错误带来的风险。

处方:正确区分纳税缴纳环节

像a老师一样,高净值个人拥有企业所有权在实务中并不少见。 自然人持股期间,获得企业增资资本也非常普遍。 净利润高的个人要加强对相关税收法律法规的了解和掌握,准确区分纳税环节。

值得注意的是,被投资企业将资本公积、盈余公积、未分配利润转为股权资本的情况。 例如,股东在利润分配环节已经依法缴纳个人所得税的,股权原值由股东取得股权资本时的实际股权转换额与增加股权资本环节产生的合理税费之和确定,不包括利润分配环节缴纳的“利息、股息、红利所得”项目的个人所得税。

(作者)国家税务总局瑞安市税务局) )。

作者:李亚朱晓东黄跃文

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