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股权怎么转让受让方(股权转让中)

时间:2021-08-01 13:29:37

在股权转让过程中,涉及的税种主要是印花税和企业所得税。 由于印花税税率低、税基简单、计划空间不大,股权转让的纳税筹划主要集中在企业所得税上。 企业所得税的计划方法根据企业战略、实际管理者的风险偏好、资产结构有很大不同,但一般的方法是固定的。 本文主要介绍了企业所得税筹划时常用的三种方法。

股权转让中,企业进行税收筹划常用的3种方法

1.在股权收购中,将新股东的现金支付转化为股权支付,实现递延纳税

税收法律文件表明,在股权收购中,大多数新股东身份是企业。 即,不以个人名义,而是以企业名义收购另一企业的股份。 收购方企业股份的目的不是财务投资,而是实现对被收购企业的控制。

并购企业支付的对价常见的是现金形式,但不支付现金,而以其他公司的所有权作为支付对价的情况也在增加。 当然也包括支付现金的一部分,所有权的一部分。

股份支付实质上是指股份的交换,其支付的股份可以是收购方本公司的股份,也可以是收购方持有的企业的股份、股份。

一般来说,根据国家税务总局公告,企业取得股权转让收入,无论该收入是货币还是非货币,除另有规定外,均应统一计入企业当年的收入并缴纳企业所得税。

所以,我们必须运用的是“另有规定除外”的另一条规定。 根据财政部、国家税务总局联合发刊的规定,企业重组同时符合以下条件的,可以不经前述一般税务处理,适用特殊税务处理。

适用特别性税务处理的条件有:

1 )有合同商业目的,不以减少、免除税款或延迟缴纳税款为主要目的(可以是目的之一,但不能是主要目的哦)。

二)被收购的股份比例符合财政部和国家税务总局的规定;

三)股权收购后连续12个月不变更重组资产原有的实质性经营活动;

四)股份收购对价中,股份支付金额符合规定

5 )收到股权支付的原主要股东,不得在股权收购后连续12个月转让所取得的股权。

其中第2点的股份比例是指收购方购买的股份在目标企业全部股份的50%以上,第4点的股份支付金额是指交易金额总额的85%以上。

符合条件的,则可以按照特殊性税务处理,即:

一)转让人取得的股权计税基础,在被收购股权原计税基础上确定。

2 )收购方取得的股权计税基础,在被收购股权的原有计税基础上确定。

三)收购人、被收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得事项不变。

股权转让符合一定条件的,可以适用特殊税务处理的,暂不缴纳企业所得税。

2.先转增股本,再分配利润,后转让股权

根据国家税务总局的文件,企业转让股权在计算所得时,不得扣除目标企业未分配利润等股权留存收益。 也就是说,在原股东转让股权之前,如果目标企业还有大额未分配利润,该分部利润应当作为转让股权的收入计算企业所得税,不得作为成本扣除或享受免税优惠。

但是,根据企业所得税法,企业股东取得目标企业的分红收入是免税收入,无需缴纳企业所得税。 因此,如果原股东在股权转让前分配了利润,其部分收入为免税收入。

而且,目标企业将盈余公积转为增资时,其增资行为以及增资后转让股权,其金额无需缴纳企业所得税。

由此可见,在股权转让过程中,可以通过“增资后分配利润,后转让股权”的方式,降低作为转让标的原股东的税负。

3.原股东减资,新股东增资

根据国家税务总局的文件,企业股东从目标企业撤回投资,减少投资,所得收入总额中相当于原出资的部分为投资回收,目标企业未分配利润和盈余公积中不超过减资对应比例的部分为股利收入,其余部分为投资转让所得。

简单来说,剩下的部分成为缴纳企业所得税的税基,前两部分都是不需要缴纳企业所得税的收入。

因此,转让人在股权转让前进行减资,其出资部分、盈余公积、未分配利润部分均无需缴纳企业所得税。

原股东减资后,新股东可以按照与原股东的约定增资目标企业,或者部分增资与部分股权转让相结合,从而降低股票交易的税负。

4.最后

股权转让的方式非常多样,有多种形式,方法可以说千变万化。 上述三种方法只是股权转让中降低税负的方法中常用的三种方法。 在现实经济交易活动中,股权转让根据股东身份的不同、目标的不同、企业具体情况的不同、股东风险偏好的不同,产生不同的转让方案。 大家要具体分析具体情况,在合法合规的前提下实现税收经济效益最大化,不能盲目套用。 否则,就有可能填补新法律风险的“雷电”。